每年各國境外逃稅的歲入損失:1000億美元

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每年全世界高達11.5兆美元的境外財富逃避納稅

造成每年至少有2500億美元的稅收缺口產生

當這巨大的稅務壓力從政府、企業、銀行、富豪們身上

轉移至所有納稅人共同承擔時

你我都難以置身世外

 

沉重稅務的背後真相!

揭露政府、企業、銀行、富豪們如何透過境外避稅天堂

巧妙的移轉稅務壓力的驚人秘密與影響!

 

●全世界透過避稅天堂進行的貿易行為超過50% !

●每年透過轉移訂價避稅所造成的損失高達1600億美元!

●在境外流通逃避課稅的資金財富約等於全世界財富金額的四分之一!

●這些流失的鉅額稅金,都將轉嫁給所有納稅人,就連你無法拒絕承受!

 

本書將清楚解釋這些近在眼前的境外避稅天堂是如何運作,

以及它如何形成一個難以抹除的龐大蜘蛛網,一步步促成今日嚴重的經濟差距!

 

【摘文】

第一章 歡迎來到虛空之地─境外簡介

境外世界緊緊包圍著我們。超過一半的世界貿易至少在帳面上,是透過避稅天堂進行;超過一半的銀行資產、多國企業三分之一的外國直接投資,是透過境外流通。大約八十五%的國際銀行融資與債券發行,是在所謂的歐洲美元市場進行,歐洲美元市場是一個沒有國界的境外地區,我們很快就會探討。國際貨幣基金(IMF)估計,二○一○年內,光是小島金融中心的資產負債表加總起來,就高達十八兆美元,大約等於全世界國內生產毛額的三分之一,IMF還說,這個數字很可能低估。美國國會審計部二○○八年的報告指出,美國一百大企業中,有八十三家在避稅天堂設有子公司。隔年租稅正義網路(Tax Justice Network)利用比較廣義的境外定義進行研究,發現歐洲一百大企業中,有九十九家利用境外子公司,在每個國家裡,銀行利用境外的頻率都遠超過其他行業。

避稅天堂是什麼,大家都沒有共識。事實上,這個說法有點錯誤,因為這些地方不只是提供逃稅服務而已;也提供保密服務、逃避金融監理,擺脫其他國家法令規章的糾纏。我在本書裡,要為避稅天堂提出鬆散的定義,就是「提供政治穩定的便利性,協助個人或實體,逃避其他國家的法令規章與監理,藉此吸引企業的地方」。整個重點是提供逃脫之道,逃避伴隨著居住在社會中、從社會獲利而來的義務─包括租稅、負責的金融監理、刑法、遺產法等義務。這就是避稅天堂的核心業務,也是避稅天堂的所有作為。

我基於兩大原因,選擇廣義的定義。第一是挑戰一個地方可以藉著破壞他國法律而致富的常見說法。第二是藉此提供觀察現代世界史的途徑。這個定義可以幫助我,說明境外體系不只是全球經濟多彩多姿的副產品而已,而是端坐在全球經濟的核心。

有好幾個特點可以幫助我們找出避稅天堂。

第一,我的同事苦心研究後發現,這些地全都提供各種形式的保密服務,加上在資訊交換上,或多或少都拒絕和其他司法轄區合作。「秘密司法轄區」的說法一九九○年代末期在美國出現,我在本書裡,偶爾會依據我想強調的重點,交互使用這個名詞和「避稅天堂」。

避稅天堂的另一個共同特點當然是極低的稅率或零稅率,它們靠著讓大家合法或非法逃稅,吸引資金。

秘密轄區也經常把本身經濟和所提供的便利性切割開來,以免受到本身境外伎倆之害。基本上,境外是在逃避區以外的地方,對非居民提供境外服務。因此避稅天堂可以說是對停駐資金的非居民,提供零稅率,卻對居民完整課稅。居民與非居民的區隔暗示避稅天堂的作法可能有害。

要辨認秘密轄區的另一個方法,是注意當地的金融服務業是否比本身經濟規模大很多。二○○七年時,IMF利用這種工具,正確的指出英國是境外轄區。

避稅天堂還有一個比較輕鬆、比較明顯的跡象,就是當地的發言人會定期宣稱「我們不是避稅天堂」,也會大力指責批評者,「利用過時的媒體刻板印象,和客觀現實不符」。

但是秘密轄區最重要、最明確的特徵是:當地政治受制於金融服務業利益(偶爾也會受到犯罪利益控制,有時候兩者都會發揮控制力量),而且大力反對境外事業模式的聲音都會遭到消滅。我在定義中加入「政治穩定」因素,原因這在這裡:避稅天堂幾乎完全沒有民主政治可能干預和破壞賺錢(或收錢)機會的風險。政治受到控制的現象造成了境外最大的矛盾,這些地區固然極度自由,卻經常大力鎮壓異議、不能容忍批評。

這些地方因為免於國內的挑戰與異議,因此彌漫顛倒的道德觀,對犯罪與貪腐視而不見,認為這樣做是最好的經營之道,而且把犯罪行為告知司法機關的作法,變成了可以懲罰的罪行,嚴格的個人主義變成對民主制度和整個社會的漠視、甚至是輕視。

「小人物才繳稅」,紐約女性百萬富翁蓮娜.韓斯理(Leona Hemsley)說過這句名言,她說的對,但是她不夠大,無法逃脫牢獄之災。媒體大亨魯伯.梅鐸(Rupert Murdoch)不同,他的新聞公司(News Corporation)旗下擁有福斯新聞台(Fox News)、Myspace、太陽報(SUN)和很多其他新聞媒體,新聞公司是利用所有合法手段,大玩境外遊戲的大師。記者尼爾.陳諾威(Neil Chenoweth)調查該公司的帳目後發現,新聞公司申報的一九八七年獲利為三六四三六四○○○澳元、一九八八年為四六四四六四○○○澳元、一九八九年為四九六四九六○○○澳元、一九九○年為二八二二八二○○○澳元。這些數字中明顯的形態不可能是巧合。就像記者約翰.藍卻斯特(John Lanchester)在《倫敦書評雜誌》中說的一樣:「這些數字中小小的裝飾音在會計師的語言中,代表『去他媽的』。一般納稅人面對這種水準的財經魔法,全都只能大喊『藝術家萬歲!』」

避稅天堂在法文中有一個有趣的名稱,叫做會計天堂(paradis fiscal)。秘密轄區的玩家喜歡拿天堂這種說法(有人說,這個名詞起源於把「避風港」誤譯為「天堂」),和他們喜歡說的苛刻重稅境內地域對照,說避稅天堂是大受歡迎的避難所。這些地方的確是避難所,卻不是一般人的避難所,是協助有錢有勢的精英大玩從社會中取得好處,卻不報答社會的規劃。

想像你在本地超級市場裡,看到衣冠楚楚的人,快速通過圍著紅色天鵝絨繩索的「禮遇」結帳櫃檯。你的帳單中也有一個「額外費用」的大項,補貼這些人的購物。超級市場經理說,對不起,我們別無選擇,如果你不替他們付一半的費用,他們會到別的地方購物,你乖乖付錢吧。

基本上,境外業務是在書面上,人為竄改跨國資金的來龍去脈。要了解這種作法多麼虛假,可以考慮香蕉的例子。

每串香蕉可能經由兩條路線,送到你的水果盤,第一條路線是多國公司僱用宏都拉斯工人採摘香蕉,經過包裝後,用船運往英國。多國公司把香蕉賣給大型連鎖超市,超市再轉賣給你。

第二條路線比較迂迴,是會計師在書面上的去向。從稅務觀點來說,宏都拉斯香蕉賣到英國時,最後的利潤在什麼地方產生?在宏都拉斯嗎?在英國的超級市場嗎?在多國公司的美國總公司嗎?經營管理、品牌名稱或保險對利潤與成本有多少貢獻?沒有人能夠明確說出來,因此會計師多少可以編造出來。例如,會計師可能建議香蕉公司在開曼群島經營採購網路,在盧森堡經營金融服務,多國公司可能把公司品牌設在愛爾蘭;航運部門設在曼島(Isle of Man);經營管理部門設在澤西島(Jersey),保險子公司設在百慕達。

假設盧森堡金融子公司現在貸款給宏都拉斯子公司,每年收取二千萬美元的利息。宏都拉斯子公司會把這筆金額,從當地的利潤中減掉,減少或完全消除利潤(與稅負)。盧森堡子公司得到二千萬美元的額外收益,卻只根據盧森堡超低避稅天堂的稅率課稅。會計師的魔杖一揮,高額的稅負就消失了,資本也轉移到境外去了。

大型香蕉公司這種作法叫做移轉訂價或移轉錯誤訂價,是常見的境外把戲。美國參議員卡爾.李文(Carl Levin)說,移轉訂價是「企業版個人逃稅的秘密境外帳目」。多國公司藉著人為操縱內部移轉的價格,可以把利潤移到低稅負的天堂,把成本移到高稅負的國家抵稅。在香蕉這個例子中,窮國流失的租稅收入流入富國,窮國的稅官待遇低落,總是敗給多國公司積極進取、待遇很高的會計師。

誰敢說盧森堡子公司貸出二千萬美元後,是用實際的市場利率計息?這種事情經常很難說,有時候,移轉價格經過極為離譜的調整,到了完全不切實際的地步:中國生產的衛生紙每公斤售價為四千一百二十一美元,以色列生產的蘋果汁每公升為二千○五十二美元;千里達生產的原子筆每支售價八千五百美元。大部分例子沒有這麼刺眼,但是這種詐欺累積起來,總額十分驚人。全球國際貿易總額中,大約有三分之二是在多國公司內部發生。根據估計,開發中國家光是因為這種企業內貿易錯誤訂價,每年損失一千六百億美元。基督徒援助協會認為,把這些錢花在健保上,每天可以挽救一千個五歲以下兒童的生命。

老於世故的讀者可能仍然覺得無所謂,說這種情形只是在富國生活醜陋的一面。如果他們這樣想,這種不情願的嘲諷態度顯示他們是傻瓜,因為他們自己也受害。多國公司不只是在宏都拉斯減輕稅負而已,在英國和美國的稅負也降低。英國《衛報》(Guardian)發現,二○○六年內,世界三大香蕉公司台爾蒙(Del Monte)、都樂(Dole)和奇基塔(Chiquita),在英國的營業額接近七億五千萬美元,卻只繳交了二十三萬五千美元的稅,比頂尖足球員的所得還低。

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  • taiwanjh81778277
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